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发票报销新政策大梳理!12个方面为您顺利报销保驾护航

[2019-12-02 16:23:53] 来源: 编辑: 点击量:
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导读:  发票的开票人和复核人可以是同一个人吗?发票盖章不清晰可重复加盖吗?备注栏是必填的吗?......今天小编结合税务总局发布的关于发票报销最新政策内容,给大家做了一个全面

  发票的开票人和复核人可以是同一个人吗?发票盖章不清晰可重复加盖吗?备注栏是必填的吗?......今天小编结合税务总局发布的关于发票报销最新政策内容,给大家做了一个全面梳理,从12个方面答疑都是大家经常会碰到的问题!

  1、发票监制章

  《国家税务总局关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告》规定:新税务机构挂牌后,国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局将启用新的发票监制章。增值税电子普通发票版式文件上的发票监制章,相应修改为各省(区、市)税务局新启用的发票监制章。

  

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  2、文字使用

  开具发票应当使用中文,但民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

  3、购买方和销售方信息

  增值税专用发票需将以下购买方的5项信息全部填写完整。

  ①名称:公司营业执照上的全称

  ②纳税人识别号:社会统一信用代码

  ③注册地址:营业执照上的注册地址

  ④电话:税务登记的电话号码

  ⑤开户行及账号:开户许可证或者税务局备案的开户银行和银行账号

  

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  4、“货物或应税劳务、服务名称”栏填开要求

  “货物或应税劳务、服务名称”栏,名称要和实际一致,并准确选择税收编码。根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》规定,纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票时,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

  5、规格型号、单位、数量和单价栏

  ①货物等实务规格型号、单位、数量和单价栏,必须填写,并与实际业务相符合。

  ②服务或者劳务,可以不填写

  6、增值税发票清单

  增值税发票的版面最多可以添加八行,超过八行时,就需要用到增值税发票清单。按国家税务总局《增值税专用发票使用规定》第十二条规定:一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。

  

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  7、小规模纳税人开票

  (1)月销售额未超过10万元(季度30万元)的小规模纳税人代开增值税普通发票时,税率栏次显示“***”号,代开增值税专用发票时,税率栏次显示应税行为对应的征收率;

  (2)月销售额未超过10万元(季度30万元)的小规模纳税人自行开具增值税专用发票时,税率栏次显示应税行为对应的征收率。

  8、备注栏

  按照服务内容项的不同,如运输服务、建筑服务、销售不动产、出租不动产、差额开票、预付卡结算等等需要在发票备注栏中注明相关信息。

  9、代办退税

  《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》第六条规定,生产企业代办退税的出口货物,应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税,同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票作为综服企业代办退税的凭证。

  

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  10、发票盖章

  单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上加盖税务机关代开发票专用章。

  11、不合规发票处理

  ①增值税:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  ②企业所得税:根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》第十二条规定,企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票,以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证,不得作为税前扣除凭证。

  ③土地增值税:根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》第五条规定,营改增后,土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票,应按照规定,在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称,否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

  12、发票的开票人和复核人

  虽然税法上没有规定不能是同一个人,但从会计制度来说,开票人和复核人不能是同一个人。所以实务中最好不要是同一个人,是同一个人也“没事”另外,收款人、复核人和开票人如何填写,税法上暂无规定,但同时,发票的填开应遵循财务会计制度的规定。

  

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  表面上看虽然只是开具发票的细化量化,但实际上是对国家财税制度的完善和规范。

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